Zones franches und Steuerbefreiungen: was eine Adresse Ihnen niemals verschaffen wird

Was noch offen ist und was geschlossen ist

Beginnen wir mit der Übersicht der Regelungen, denn viele Artikel im Netz stellen noch immer Regime als verfügbar dar, die es nicht mehr sind.

Mit anderen Worten: Wenn Sie Ihre Tätigkeit heute aufnehmen, betrifft Sie die zone franche urbaine nicht mehr. Maßgeblich ist die Regelung der zones France Ruralités Revitalisation, hervorgegangen aus dem plan France Ruralités, die am 1. Juli 2024 an die Stelle der zones de revitalisation rurale getreten ist.

Was eine Ansiedlung in einer FRR-Zone tatsächlich bringt

Artikel 44 quindecies A des code général des impôts (französisches Steuergesetzbuch) sieht für in der Zone gegründete oder übernommene Tätigkeiten eine Befreiung von der Einkommensteuer oder der Körperschaftsteuer vor, und zwar bis zum Ablauf des neunundfünfzigsten Monats nach Aufnahme der Tätigkeit — also knapp fünf volle Jahre.

Der Ausstieg erfolgt schrittweise: Die Gewinne werden in den drei folgenden Zwölfmonatszeiträumen wieder in Höhe von 25 %, dann 50 %, dann 75 % steuerpflichtig. Der Vorteil erstreckt sich also in Wirklichkeit über acht Jahre.

Entscheidender Punkt für die Angehörigen freier Berufe: Sie sind förderfähig. Der Gesetzestext erfasst Tätigkeiten « industrielles, commerciales ou artisanales, au sens de l'article 34, ou professionnelles, au sens du 1 de l'article 92 » (industrielle, gewerbliche oder handwerkliche Tätigkeiten im Sinne des Artikels 34 oder freiberufliche Tätigkeiten im Sinne von Absatz 1 des Artikels 92) — wobei die letztgenannte Kategorie genau die der bénéfices non commerciaux (BNC, Einkünfte aus selbständiger, nicht gewerblicher Tätigkeit) ist.

Zwei Bedingungen begrenzen die Regelung: Das Unternehmen muss weniger als elf Arbeitnehmer beschäftigen, und seine gesamte Tätigkeit sowie seine gesamten Betriebsmittel müssen in der Zone angesiedelt sein.

Eine Lockerung vom Februar 2026

Diese letzte Bedingung, die Ausschließlichkeit der Ansiedlung, war der wichtigste Reibungspunkt. Die loi de finances (französisches Haushaltsgesetz) für 2026 hat sie für ortsgebundene Tätigkeiten (« activités sédentaires », also Tätigkeiten in festen Räumlichkeiten) gelockert: Ein Unternehmen darf nunmehr bis zu 25 % seines Umsatzes außerhalb der Zone erzielen, ohne den Vorteil der Regelung zu verlieren; die entsprechenden Gewinne werden anteilig besteuert.

Der Punkt, an dem die meisten Konstruktionen scheitern

Folgendes müssen wir schreiben, auch wenn es dem unmittelbaren Interesse einer Domizilierungsgesellschaft zuwiderläuft: Den Gesellschaftssitz in einer zone franche zu domizilieren, begründet keinerlei Anspruch auf eine Befreiung.

Die Verwaltungsdoktrin ist unmissverständlich. Die Ansiedlung von Betriebsmitteln in der Zone ist eine Bedingung, die « nécessaire mais non suffisante » (notwendig, aber nicht hinreichend) ist: Der Steuerpflichtige muss dort eine tatsächliche Tätigkeit ausüben, « concrétisée par une présence significative sur les lieux et par la réalisation d'actes en rapport avec cette activité » (konkretisiert durch eine signifikante Präsenz vor Ort und durch die Vornahme von Handlungen im Zusammenhang mit dieser Tätigkeit) — Empfang von Kundschaft, Erbringung der Leistungen, Empfang und Versand von Waren.

Eine Verwaltungsadresse ohne Behandler, ohne empfangenen Patienten, ohne Ausstattung erfüllt nichts davon. Wenn Ihnen eine Domizilierung in einer zone franche als Mittel zur Befreiung verkauft wird, ist das keine steuerliche Beratung: Es ist ein Risiko einer Steuernachforderung, das Sie allein tragen werden.

Wozu dient Ihre Adresse in diesem Bild also?

Zu drei Dingen, und man benennt sie besser ehrlich.

• Zu nichts, was die zonenbezogenen Gewinnbefreiungen angeht. Diese richten sich nach dem Ort der tatsächlichen Ausübung, nicht nach dem satzungsmäßigen Sitz.
• Zur Bestimmung Ihrer CFE (cotisation foncière des entreprises, französische kommunale Unternehmensabgabe), aber nur, wenn Sie über keinerlei Räume verfügen. Das ist der Fall beim Krankenpfleger im häuslichen Einsatz oder beim remplaçant (Vertretungskraft): Wir haben es in unserem Artikel über die CFE und die Domizilierung ausführlich dargestellt.
• Zur Stabilisierung Ihres Sitzes, während sich Ihre Tätigkeit ihrerseits verlagert. Das ist der legitime Nutzen der Domizilierung: Ihre Verwaltungsadresse ändert sich nicht mehr, Ihre Ausübungsräume können sich ohne Formalität einer Sitzverlegung weiterentwickeln.

Was vor der Ansiedlung zu prüfen ist

• Die Einstufung der Gemeinde. Die FRR-Zonen werden durch arrêté (französischer ministerieller Erlass) festgelegt; die Einstufung hängt von der Einwohnerzahl, der Bevölkerungsdichte und dem Medianeinkommen ab. Eine Nachbargemeinde kann eingestuft sein, während Ihre es nicht ist.
• Das Gründungsdatum. Die Befreiung betrifft die Gründungen und Übernahmen, die während des Förderzeitraums erfolgen, bis zum 31. Dezember 2029.
• Die Beschäftigtenzahl. Die Schwelle von elf Arbeitnehmern wird jedes Jahr beurteilt: Ein schnelles Wachstum kann zum Verlust der Regelung führen.
• Die lokalen Befreiungen. Die Zonenregelungen gehen häufig mit Befreiungen von der CFE oder von der taxe foncière (französische Grundsteuer) einher, doch diese beruhen meist auf einem Beschluss der Gemeinde: Sie greifen nie automatisch.

Ein Ansiedlungsvorhaben ist daher Gemeinde für Gemeinde zu betrachten, und nicht allein unter dem Blickwinkel der Adresse. Genau diese Art von Abwägung nimmt die Kanzlei hinter Domisiège vor, bevor sie eine Entscheidung bestätigt.

Geprüfte Quellen: Artikel 44 octies A und 44 quindecies A des code général des impôts in ihrer im August 2026 geltenden Fassung, der zweite geändert durch die loi n° 2026-103 du 19 février 2026 de finances pour 2026; Verwaltungsdoktrin BOI-BIC-CHAMP-80-10-20-20 und BOI-BIC-CHAMP-80-10-75. Artikel verfasst von Épiphyse Conseil, französische expert-comptable-Kanzlei (in Frankreich zugelassene Kanzlei für Buchführung und Steuerberatung), spezialisiert auf die Betreuung von freien Berufen und Gesundheitsberufen. Die Zonierungen werden durch arrêté festgelegt und überarbeitet: Prüfen Sie die Einstufung Ihrer Gemeinde vor jeder Ansiedlungsentscheidung.