Zones franches e isenções fiscais: o que um endereço nunca lhe dará

O que ainda está aberto e o que está fechado

Comecemos pelo panorama dos regimes, porque muitos artigos em linha continuam a apresentar como disponíveis regimes que já não o são.

Por outras palavras, se iniciar hoje a sua atividade, a zone franche urbaine já não lhe diz respeito. O regime que conta é o das zones France Ruralités Revitalisation, resultante do plan France Ruralités, que sucedeu às zones de revitalisation rurale em 1 de julho de 2024.

O que dá realmente uma implantação em zona FRR

O artigo 44 quindecies A do code général des impôts (código geral dos impostos francês) prevê uma isenção de impôt sur le revenu (imposto francês sobre o rendimento) ou de impôt sur les sociétés (imposto francês sobre as sociedades) para as atividades criadas ou retomadas na zona, até ao termo do quinquagésimo nono mês seguinte ao início da atividade — ou seja, quase cinco anos completos.

A saída é progressiva: os lucros voltam a ser tributáveis em 25 %, depois 50 %, depois 75 % ao longo dos três períodos de doze meses seguintes. O benefício estende-se, portanto, na realidade, por oito anos.

Ponto decisivo para os profissionais liberais: são elegíveis. O texto visa as atividades «industrielles, commerciales ou artisanales, au sens de l'article 34, ou professionnelles, au sens du 1 de l'article 92» (industriais, comerciais ou artesanais, na aceção do artigo 34, ou profissionais, na aceção do n.º 1 do artigo 92) — sendo esta última categoria precisamente a dos bénéfices non commerciaux (BNC, rendimentos de atividade independente não comercial).

Duas condições enquadram o regime: a empresa deve empregar menos de onze trabalhadores e a totalidade da sua atividade e dos seus meios de exploração deve estar implantada na zona.

Uma flexibilização de fevereiro de 2026

Esta última condição, a exclusividade de implantação, era o principal ponto de fricção. A loi de finances (lei francesa do orçamento) para 2026 flexibilizou-a para as atividades sedentárias («activités sédentaires», exercidas em instalações fixas): uma empresa pode agora realizar até 25 % do seu volume de negócios fora da zona sem perder o benefício do regime, sendo os lucros correspondentes tributados na respetiva proporção.

O ponto que faz ruir a maioria das montagens

Eis o que temos de escrever, mesmo que vá contra o interesse imediato de uma sociedade de domiciliação: domiciliar a sua sede social numa zone franche não confere qualquer direito a isenção.

A doutrina administrativa não deixa margem para ambiguidade. A implantação de meios de exploração na zona é uma condição «nécessaire mais non suffisante» (necessária, mas não suficiente): o contribuinte deve aí exercer uma atividade efetiva, «concrétisée par une présence significative sur les lieux et par la réalisation d'actes en rapport avec cette activité» (concretizada por uma presença significativa no local e pela realização de atos relacionados com essa atividade) — receção de clientela, realização das prestações, receção e expedição de mercadorias.

Um endereço administrativo, sem profissional no local, sem doente atendido, sem equipamento, não caracteriza nenhuma destas coisas. Se lhe venderem uma domiciliação em zone franche como forma de ficar isento, isso não é consultoria fiscal: é um risco de redressement (correção fiscal) que suportará sozinho.

Então, para que serve o seu endereço neste panorama?

Para três coisas, e mais vale nomeá-las com honestidade.

• Para nada, no que toca às isenções zonadas sobre os lucros. Estas seguem o local de exercício real, não a sede estatutária.
• Para determinar a sua CFE (cotisation foncière des entreprises, imposto local francês sobre as empresas), mas apenas se não tiver qualquer instalação. É o caso do enfermeiro ao domicílio ou do remplaçant (substituto): detalhámo-lo no nosso artigo dedicado à CFE e à domiciliação.
• Para estabilizar a sua sede enquanto a sua atividade, essa, se desloca. É o uso legítimo da domiciliação: o seu endereço administrativo deixa de mudar, as suas instalações de exercício podem evoluir sem formalidade de transferência de sede.

O que verificar antes de se instalar

• A classificação do município. As zonas FRR são definidas por arrêté (ato regulamentar administrativo francês); a classificação depende da população, da densidade e do rendimento mediano. Um município vizinho pode estar classificado quando o seu não está.
• A data de criação. A isenção visa as criações e retomas realizadas durante o período de elegibilidade, até 31 de dezembro de 2029.
• O número de trabalhadores. O limiar de onze trabalhadores é apreciado todos os anos: um crescimento rápido pode fazer perder o regime.
• As isenções locais. Os regimes zonados são frequentemente acompanhados de isenções de CFE ou de taxe foncière (imposto francês sobre a propriedade imobiliária), mas estas dependem, na maior parte dos casos, de uma deliberação do município: nunca são automáticas.

Um projeto de instalação analisa-se, portanto, município a município, e não apenas sob o ângulo do endereço. É exatamente o tipo de arbitragem que o escritório por detrás da Domisiège examina antes de validar uma escolha.

Fontes verificadas: artigos 44 octies A e 44 quindecies A do code général des impôts na sua versão em vigor em agosto de 2026, o segundo alterado pela loi n° 2026-103 du 19 février 2026 de finances pour 2026; doutrina administrativa BOI-BIC-CHAMP-80-10-20-20 e BOI-BIC-CHAMP-80-10-75. Artigo redigido pela Épiphyse Conseil, escritório francês de expert-comptable (profissão regulamentada em França, de contabilidade e consultoria fiscal), especializado no acompanhamento das profissões liberais e de saúde. Os zonamentos são fixados por arrêté e revistos: verifique a classificação do seu município antes de qualquer decisão de instalação.