CFE und Geschäftsadresse: wo zahlen Sie sie wirklich, und wie viel?

Es ist eines der am häufigsten vorgebrachten Argumente der Domizilierungsgesellschaften: Die Wahl der Adresse erlaube es, die Gemeinde der CFE (cotisation foncière des entreprises, französische kommunale Unternehmensabgabe) zu wählen und damit die Steuer zu senken. Wir schreiben es lieber klar, auch wenn es dem Verkauf schadet: In den meisten Fällen ist das falsch. Es gibt aber eine Ausnahme, und sie betrifft genau einen Teil unserer Mandantschaft.

Der Grundsatz: Die CFE folgt Ihren Räumen, nicht Ihrem Sitz

Artikel 1473 des code général des impôts (französisches Steuergesetzbuch) lässt keinen Raum für Zweifel: Die cotisation foncière des entreprises „wird in jeder Gemeinde erhoben, in der der Steuerpflichtige über Räume oder Grundstücke verfügt, nach Maßgabe des Mietwerts der dort belegenen Güter“.

Mit anderen Worten: Der satzungsmäßige Gesellschaftssitz ist für sich genommen nicht der Besteuerungsort. Ein Physiotherapeut, der eine Praxis in Saint-Pierre-des-Corps mietet und seinen Sitz in Tours domiziliert, zahlt seine CFE in Saint-Pierre-des-Corps, auf den Mietwert seiner Praxis. Die Wahl der Sitzadresse ändert daran nichts.

Dieselbe Logik gilt für die Steuer: Artikel 218 A des code général des impôts begründet die Körperschaftsteuer „am Ort der Hauptniederlassung“, wobei die französische Finanzverwaltung den Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung heranziehen kann. Und die Verwaltungsdoktrin stellt klar, dass die Besteuerung an der Adresse eines Domizilierungsunternehmens „nur zugelassen werden kann, wenn er über keine anderen Geschäftsräume verfügt, in denen die Tätigkeit oder die Leitung des Unternehmens ausgeübt wird“.

Die Ausnahme, die viele Freiberufler betrifft

Es bleibt der Fall dessen, der über keinerlei Geschäftsräume verfügt. Und dieser ist bei den Gesundheitsberufen alles andere als randständig: der freiberufliche Krankenpfleger, der ausschließlich in der Wohnung seiner Patienten tätig ist, der Physiotherapeut im Hausbesuch, der Vertretungsarzt, der in der Praxis seiner Kollegen arbeitet, der Psychologe, der nur per Videosprechstunde berät.

Für sie sieht Ziffer II des Artikels 1647 D vor, und nur dann, wenn sie über keinerlei Räume oder Grundstücke verfügen, dass „die aufgrund eines gewerblichen Domizilierungsvertrags oder einer anderen vertraglichen Bestimmung domizilierten Steuerpflichtigen den Mindestbeitrag am Ort ihrer Domizilierung schulden“.

In dieser Konstellation — und nur in dieser — wird die Domizilierungsadresse zum Besteuerungsort. Sie hat somit eine reale steuerliche Wirkung, denn die Mindestbemessungsgrundlage wird von jeder Gemeinde innerhalb einer gesetzlichen Spanne festgelegt, und auch der angewandte Steuersatz variiert von Gemeinde zu Gemeinde.

Wie viel: die Tabelle 2026 der Mindestbemessungsgrundlage

Wenn die CFE auf der Grundlage des Mindestbeitrags berechnet wird, hängt sie nicht mehr von einem Mietwert ab, sondern von einer Bemessungsgrundlage, die die Gemeinde innerhalb einer von Ihren Einnahmen abhängigen Spanne festlegt. Hier die im Jahr 2026 geltenden Spannen:

Verwechseln Sie die Bemessungsgrundlage nicht mit der Steuer. Diese Beträge sind nicht das, was Sie zahlen werden: Es sind Bemessungsgrundlagen, auf die anschließend der von der Gemeinde und ihrer intercommunalité (französischer Gemeindeverband) beschlossene Satz angewendet wird. Ein Behandler mit 80.000 € Einnahmen in einer Gemeinde, die eine Bemessungsgrundlage von 1.500 € festgelegt hat, zahlt also diese Grundlage multipliziert mit dem örtlichen Satz, und nicht 1.500 €.

Beachten Sie auch die allen Stufen gemeinsame Untergrenze: Unabhängig von der Stufe darf keine Gemeinde eine Bemessungsgrundlage unter 250 € festlegen. Der Unterschied zwischen den Gemeinden besteht, betrifft aber bescheidene Beträge — ein Grund mehr, Ihren Domizilierungsanbieter nicht allein nach diesem Kriterium auszuwählen.

Die Schwelle, die vollständig befreit

Eine Regel verdient es, den Berufstätigen am Anfang ihrer Tätigkeit oder bei nebenberuflicher Ausübung bekannt zu sein: Steuerpflichtige mit einem Umsatz oder Einnahmen von höchstens 5.000 € sind vom Mindestbeitrag befreit. Diese Befreiung setzt die Einhaltung der europäischen Regelung über De-minimis-Beihilfen voraus.

Die ersten beiden Jahre: nichts, dann die Hälfte

Das ist die nützlichste und in Planrechnungen am häufigsten vergessene Entlastung. Ein Unternehmen ist im Jahr seiner Gründung von der CFE befreit, bis zum 31. Dezember. Im Folgejahr wird seine Bemessungsgrundlage um 50 % gekürzt.

Die Gegenleistung ist eine Erklärungspflicht, und die Frist ist strikt: Die Erklärung 1447-C-SD ist vor dem 31. Dezember des Gründungsjahres einzureichen. Dieses Dokument legt die Besteuerungsgrundlagen des Folgejahres fest — und über dasselbe Dokument werden auch bestimmte Befreiungen beantragt.

Zwei Befreiungen speziell für die Gesundheitsberufe

Die erste ist eine Befreiung von Rechts wegen, dauerhaft, und sie ist bemerkenswert wenig bekannt bei denjenigen, die sie betrifft. Ziffer 5° des Artikels 1460 des code général des impôts befreit Hebammen („sages-femmes“) und Krankenbetreuer („gardes-malades“) von der CFE, außer wenn sie eine maison de santé, eine Entbindungsklinik oder ein Erholungsheim betreiben. Kein Beschluss, kein Zonierungsverfahren: Die Befreiung gilt.

Die zweite ist fakultativ, und das ist eine wesentliche Nuance, die viele Artikel unterschlagen. Artikel 1464 D erlaubt es den Gemeinden und den intercommunalités, durch Beschluss Ärzte, Zahnärzte, Krankenpfleger, Physiotherapeuten, Podologen, Logopäden, Ergotherapeuten und Diätassistenten zu befreien, die sich niederlassen:

• in einer Gemeinde mit weniger als 2.000 Einwohnern oder in einer zone de revitalisation rurale (Gebiet zur ländlichen Revitalisierung);
• für eine Zweitpraxis in einem Gebiet mit unzureichendem Versorgungsangebot.

Die Dauer wird von der Gebietskörperschaft festgelegt, zwischen zwei und fünf Jahren, und der Beschluss muss vor dem 1. Oktober gefasst werden, um im Folgejahr zu gelten. Die Befreiung ist also nie automatisch: Sie setzt voraus, dass die Gemeinde sie beschlossen hat. Sie wird in der Erklärung 1447-C-SD beantragt, mit den Nachweisen über das Diplom und die Eintragung beim zuständigen ordre (französische Berufskammer).

Der richtige Reflex vor der Niederlassung: prüfen, ob die betreffende Gemeinde einen Beschluss gefasst hat. Das ist eine Frage von zwei Minuten, die mehrere Jahre Befreiung wert sein kann — und es ist typischerweise der Punkt, den eine Kanzlei, die Ihren Beruf kennt, prüft, bevor sie eine Adresse bestätigt.

Was Sie sich vor der Wahl Ihrer Adresse merken sollten

• Sie mieten eine Praxis, Räume, ein Büro: Ihre CFE ist dort geschuldet, auf deren Mietwert. Die Domizilierung Ihres Sitzes hat keinerlei steuerliche Wirkung.
• Sie haben keinerlei Räume: Der Mindestbeitrag ist am Ort Ihrer Domizilierung geschuldet. Die Adresse zählt dann, in bescheidenem Umfang.
• Sie sind Hebamme oder Krankenbetreuer: Prüfen Sie zuallererst die Befreiung von Rechts wegen nach Ziffer 5° des Artikels 1460.
• Sie lassen sich in einem dünn besiedelten Gebiet nieder: Fragen Sie, ob die Gemeinde nach Artikel 1464 D einen Beschluss gefasst hat, und beantragen Sie die Befreiung in Ihrer ersten Erklärung.
• In allen Fällen: die Erklärung 1447-C-SD vor dem 31. Dezember des Gründungsjahres, und eine CFE von null im ersten Jahr.

Und wenn sich die Frage der Adresse umfassender stellt, entscheidet sie sich zuerst in Ihrer Satzung: Wir haben im Detail dargelegt, welche Klauseln dort stehen sollten, um nicht zweimal zu zahlen, und was ein Sitzwechsel wirklich kostet.

Regeln und Beträge in der Primärquelle geprüft: Artikel 1460, 1464 D, 1473, 1647 D und 218 A des code général des impôts (Tabelle des Artikels 1647 D in der am 1. Juli 2026 geltenden Fassung), Verwaltungsdoktrin BOI-IF-CFE-10-30-10-60, BOI-IF-CFE-10-30-60-10 und BOI-BIC-DECLA-30-40-20-20. Artikel verfasst von Épiphyse Conseil, französische expert-comptable-Kanzlei (in Frankreich zugelassene Kanzlei für Buchführung und Steuerberatung), spezialisiert auf die Betreuung von Freien Berufen und Gesundheitsberufen. Die Mindestbemessungsgrundlagen werden jährlich angepasst und die Sätze werden örtlich beschlossen: Prüfen Sie den Jahrgang und Ihre Gemeinde vor jeder Berechnung.